Оценивая свою фискальную нагрузку, предприниматель чаще всего обращает внимание на налоги: НДС, налог на прибыль или УСН, имущественные налоги, НДФЛ и страховые взносы за сотрудников. Все это закреплено в Налоговом кодексе, администрируется Федеральной налоговой службой и относительно прозрачно.

Но помимо налогов существует обширный пласт обязательных платежей, которые не входят в Налоговый кодекс РФ. Часть из них поступает в бюджет и государственные фонды, часть — назначенным государством операторам и саморегулируемым организациям, часть — на оплату обязательных по закону услуг, оборудования и процедур. С экономической точки зрения для бизнеса разница между «налогом» и таким платежом невелика: и то, и другое — это обязательный отток денежных средств, от которого нельзя отказаться, продолжая работать легально.

В этой статье я попытаюсь системно описать неналоговые обязательные платежи: как их правильно называть, на какие категории они делятся, из чего состоят и как разобраться в их законности. Сразу обозначу важное ограничение: все, что входит в Налоговый кодекс (налоги, госпошлины из главы 25.3, страховые взносы из главы 34, торговый сбор, акцизы, НДПИ, а также туристический налог из главы 33.1, заменивший с 2025 года курортный сбор), я из обзора исключаю. Далее речь пойдет именно о том, что находится за рамками Налогового кодекса РФ.

В профессиональной среде у этих платежей нет единого «народного» названия, и от выбора термина зависит точность формулировки.

Квазиналоговые платежи — наиболее корректный и распространенный на сегодняшний день термин. Так называют обязательные отчисления, которые по своей экономической сути работают как налоги (обязательность, безвозвратность, публичная цель), но юридически не являются налогами и не включены в Налоговый кодекс РФ. Классические примеры — экологический сбор, утилизационный сбор, плата за негативное воздействие на окружающую среду. Уже несколько лет обсуждается идея систематизировать эти платежи и частично перенести их в Налоговый кодекс.

Парафискальные платежи (параналоги) — близкий по смыслу экономико-правовой термин. Им обозначают обязательные изъятия, обладающие признаками налога, но формально именуемые сборами, взносами или платой и нередко поступающие не в бюджет, а в специально уполномоченные структуры (например, отчисления в фонды, плата за обязательную сертификацию).

Неналоговые доходы бюджета / обязательные неналоговые платежи — формальный бюджетно-правовой термин. Перечень неналоговых доходов бюджетов закреплен в Бюджетном кодексе РФ (статьи 41–46 и смежные). Это та категория, в рамках которой взимается значительная часть платы за пользование государственным имуществом и природными ресурсами.

Фискальная нагрузка — обобщающее понятие, описывающее совокупное финансовое давление: налоги плюс все дополнительные обязательные платежи и взносы.

Встречаются и эмоциональные ярлыки — «скрытые налоги», «поборы». Они уместны в публицистике, но в деловой и юридической переписке лучше использовать точные термины: они не несут в себе оценочных суждений и описывают суть, а не эмоции.

Это самая крупная и наиболее «налогоподобная» категория. Платежи вводятся отдельными федеральными законами и постановлениями правительства, а их ставки нередко индексируются опережающими темпами.

Утилизационный сбор. Платят производители и импортеры широкого спектра товаров: автомобилей и спецтехники, сельскохозяйственной техники, шин, отдельных категорий электроники, мебели, упаковки. Базовые ставки умножаются на повышающие коэффициенты, и для импортной техники сбор фактически выполняет роль заградительной меры. Ставки планово индексируются — действующий график рассчитан ориентировочно до 2030 года. Масштаб показателен: сбор за ввоз легковых автомобилей с двигателем объемом 1–2 л в 2026 году вырос примерно с 667 тыс. до 800 тыс. рублей. Коэффициенты для автомобилей были существенно пересмотрены постановлением Правительства от 13.09.2024 № 1255; для физических лиц, ввозящих автомобиль для личного пользования, действуют льготные правила.

Экологический сбор (в рамках расширенной ответственности производителя, РОП). Регулируется законом «Об отходах производства и потребления» (89-ФЗ). Производители и импортёры обязаны утилизировать товары и упаковку после утраты ими потребительских свойств; в случае невыполнения норматива утилизации уплачивается экологический сбор. В последние годы механизм РОП был существенно ужесточён, в том числе в части ответственности за упаковку.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Регулируется законом «Об охране окружающей среды» (7-ФЗ). Ее вносят предприятия, осуществляющие выбросы в атмосферу, сбросы в водные объекты или размещение отходов. К сверхлимитным выбросам применяются высокие повышающие коэффициенты, которые по своему характеру близки к санкциям, хотя формально учитываются как плата.

Система «Платон». Плата за проезд большегрузов массой свыше 12 тонн по федеральным трассам (257-ФЗ «Об автомобильных дорогах»). Здесь важно не допустить распространенной ошибки: собранные средства направляются в Дорожный фонд РФ и идут на ремонт и строительство федеральных дорог, а не «оседают» у оператора. Оператором системы выступает частная компания (РТ-Инвест Транспортные системы), работающая по концессионному соглашению с государством и получающая оплату за эксплуатацию системы, а не процент от тарифа. Сам тариф регулярно индексируется (на середину 2026 года — около 5,19 руб./км).

Отчисления операторов связи в резерв универсального обслуживания. Закон «О связи» обязывает операторов сети связи общего пользования отчислять процент от дохода в резерв, за счет которого финансируется связь в труднодоступных и малонаселенных районах. С 2025 года ставка увеличена с прежних 1,2% до 2% от соответствующей выручки. Получателем средств как единственным исполнителем универсальных услуг выступает «Ростелеком».

Отраслевые целевые отчисления. Вводятся точечно для отдельных сфер: например, целевые отчисления букмекерских контор на развитие спорта. Подобные платежи закрепляются в профильных законах и являются обязательными для допуска на рынок.

Отдельно о страховых взносах. С экономической точки зрения это классический квазиналог, но сегодня он закреплен в главе 34 НК РФ и администрируется Федеральной налоговой службой, так что формально это уже налоговая сфера. В обзор неналоговых платежей я их не включаю, но при оценке совокупной нагрузки о них забывать нельзя.

Эта категория чаще всего вызывает удивление у предпринимателей. Государство создает обязательную процедуру или информационную систему, но ее обслуживание и взимание платы делегирует назначенным операторам, саморегулируемым организациям или аккредитованным компаниям. Деньги идут не в бюджет, а в эти структуры, а обязательность процедуры обеспечивается тем, что без ее прохождения работать нельзя.

Маркировка товаров («Честный знак»). Оператором государственной системы маркировки назначена частная структура — «Оператор-ЦРПТ» (дочерняя компания «Центра развития перспективных технологий»). Состав владельцев со временем менялся; на сегодняшний день среди участников — структуры, связанные с «Ростехом», и другие инвесторы, при этом компания не раскрывает информацию о контролирующем владельце с долей 25% и более. Для бизнеса система означает дополнительные расходы: стоимость кодов маркировки (около 50 копеек плюс НДС за код), приобретение оборудования у аккредитованных или совместимых поставщиков, оплата услуг операторов электронного документооборота за передачу данных. Перечень маркируемых категорий постоянно расширяется.

Операторы фискальных данных (ОФД). Закон о применении ККТ обязывает передавать данные о каждом чеке в налоговую службу через ОФД — частные компании. Это абонентская плата за каждую кассу (несколько тысяч рублей в год) плюс дополнительные сервисы. Рынок ОФД конкурентен, но спрос на эту услугу обусловлен требованиями закона.

Операторы электронного документооборота (ЭДО). Для работы с маркировкой, рядом товарных групп и государственными закупками бизнес обязан использовать ЭДО. Это абонентская плата и/или плата за каждый переданный документ.

Отраслевые информационные системы. «Меркурий» (ветеринарные сопроводительные документы на продукцию животного происхождения), «ЛесЕГАИС» (учет древесины и сделок с ней), система маркировки лекарств и другие. Работа в них обязательна для соответствующих отраслей, а оформление документов часто платное.

Обязательная сертификация и декларирование соответствия (техрегламенты ЕАЭС). Подтверждение соответствия проводят аккредитованные органы и испытательные лаборатории. Стоимость сертификации одной товарной позиции варьируется в широких пределах. Подтвердить соответствие самостоятельно или в неаккредитованной лаборатории невозможно, поэтому рынок таких услуг ограничен кругом аккредитованных структур.

Взносы в саморегулируемые организации (СРО). Для строителей, проектировщиков, изыскателей, арбитражных управляющих, аудиторов и представителей ряда других профессий членство в СРО является обязательным условием допуска к работе. Сюда входят единовременный взнос в компенсационный фонд (нередко значительный и фактически «замороженный»), ежегодные членские взносы, а иногда и взносы в фонд обеспечения договорных обязательств.

Обязательные экспертизы и оценки. Экспертиза промышленной безопасности (ЭПБ) для опасных объектов, независимая оценка пожарного риска, обязательная оценка имущества для отдельных сделок, государственная экспертиза проектной документации в строительстве. Их проводят аккредитованные организации за счет бизнеса.

Отчисления в пользу организаций по управлению авторскими правами. Например, кинотеатры отчисляют процент от кассовых сборов (по разным оценкам, порядка 0,5–3%) в пользу Российского авторского общества за публичное использование музыкальных произведений. Это парафискальный платеж, который взимается аккредитованной организацией по коллективному управлению правами.

Нотариальные действия. При заключении ряда сделок обращение к нотариусу обязательно. Помимо тарифа, размер которого регулируется государством, нотариусы взимают плату за услуги правового и технического характера (УПТХ), размер которой устанавливается на региональном уровне нотариальными палатами и фактически добавляется к тарифу.

Многие обязательные процедуры невозможно выполнить «голыми руками». Закон требует не только заплатить, но и приобрести оборудование и программное обеспечение — нередко у ограниченного круга поставщиков. Эти затраты носят разовый характер, но полностью от них не избавиться: без них бизнес не сможет ни легально работать, ни сдавать обязательную отчетность. В обзорах «налоговой нагрузки» эта статья расходов почти не упоминается, хотя в совокупности она формирует постоянные издержки.

Контрольно-кассовая техника (ККТ) и фискальный накопитель (ФН). Для большинства расчетов с покупателями нужна онлайн-касса. Фискальный накопитель — это расходный материал с ограниченным сроком действия, который приходится периодически менять, а его цена зависит от ограниченного круга производителей. К этому добавляется абонентская плата ОФД за передачу чеков (см. часть 3).

Оборудование для маркировки. Для работы с маркированными товарами нужны 2D-сканеры и принтеры этикеток, совместимые с системой. Их можно приобрести у аккредитованных или совместимых поставщиков.

Электронная сдача отчетности: программа, СКЗИ и носитель ключа. Значительная часть обязательной отчетности (декларация по НДС и ряд других) сдается строго в электронном виде. Технически файл можно сформировать и отправить в налоговую бесплатно — через личный кабинет с квалифицированным сертификатом, который налоговая выдает руководителю бесплатно. Но этот способ реально доступен лишь тем, кто готов глубоко разбираться в форматах и самостоятельной настройке. Массовый путь, даже по минимальной цене, складывается из трех обязательных элементов: бухгалтерская программа (например, из семейства 1С) плюс средство криптозащиты (КриптоПро) плюс аппаратный носитель ключа (Рутокен, eToken). Сюда входит стоимость лицензий, токена и регулярного продления.

Электронная подпись (ЭП) и доверенности. Квалифицированный сертификат руководитель ФНС получает бесплатно, но для сотрудников и работы в специализированных системах нередко требуются дополнительные сертификаты и машиночитаемые доверенности (МЧД), оформляемые в аккредитованных удостоверяющих центрах.

Электронный документооборот (ЭДО). Для маркировки, ряда товарных групп и части документооборота с контрагентами и государственными органами ЭДО обязателен — это абонентская плата и/или плата за документы.

В итоге, чтобы просто соответствовать обязательным требованиям, бизнес поддерживает целый «технологический минимум», который сам по себе становится регулярной статьей расходов.

Формально это не «платежи государству», но закон обязывает бизнес нести эти расходы, и уклониться от них, продолжая работать, невозможно. По экономическому эффекту они близки к целевым сборам.

Обязательные медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования сотрудников. Трудовой кодекс возлагает эту обязанность на работодателя; оплата производится частным клиникам за каждого работника.

Обязательное страхование. Страхование гражданской ответственности владельца опасного производственного объекта (225-ФЗ), а также обязательное страхование ответственности для ряда профессий (перевозчики, оценщики, нотариусы, таможенные представители и др.). Тарифы и условия строго регламентированы.

Плата за технологическое присоединение к сетям. Подключение к электросетям, газопроводам, водопроводу и теплосетям. Тарифы регулируются, но на практике бизнес сталкивается с дополнительными согласованиями и требованиями строить участки сетей за свой счет.

Аренда государственного и муниципального имущества и природных ресурсов. Аренда земли и помещений у Росимущества и муниципалитетов; плата по договорам за пользование лесным и водным фондом (это именно арендная плата по договору, а не водный налог из НК РФ).

Оплата уничтожения изъятой продукции. Если товар изъят и подлежит уничтожению, расходы на физическую утилизацию в ряде случаев возлагаются на компанию.

Эта категория отличается от предыдущих: речь идет не о государственных платежах. Маркетплейсы, банки и сервисы-агрегаторы — это частные коммерческие организации, и их комиссии регулируются гражданским правом и договором (офертой), а не Налоговым или Бюджетным кодексом.

Тем не менее на некоторых рынках уровень концентрации настолько высок, что у бизнеса фактически нет альтернативы, кроме как пользоваться услугами нескольких крупнейших игроков. В таких условиях односторонне устанавливаемые комиссии по своему экономическому эффекту приближаются к обязательной нагрузке, хотя по своей правовой природе остаются договорными платежами.

Комиссии торговых площадок (маркетплейсов). Для многих продавцов основным каналом сбыта являются несколько крупнейших площадок, и совокупные удержания на них выросли до значений, сопоставимых с серьёзной налоговой нагрузкой. По данным отраслевых аналитиков, совокупная нагрузка на продавца Wildberries за три года выросла примерно с 19,6% до 31,5% от стоимости продажи (в том числе сами удержания — с 16,6% до 26,3%, логистика — с 2,9% до 5,2%); на Ozon с апреля 2026 года ставки в отдельных категориях достигают 47%. Структура удержаний многослойна: базовая комиссия за продажу (зависит от категории), логистика до покупателя и логистика возврата (с поправкой на процент невыкупа), плата за прием и хранение, штрафы за нарушение регламентов, расходы на продвижение и доля в акциях площадки. Условия закреплены в оферте, которую площадка вправе пересматривать, уведомив об этом продавца.

Здесь есть отдельная налоговая особенность, о которой важно помнить: при УСН по ставке 6% и АУСН по ставке 8% доходом признается вся сумма реализации товара, включая удержанную площадкой комиссию (для УСН — ст. 346.15 НК РФ). При этих «доходных» объектах налогообложения расходы не учитываются в налоговой базе, поэтому налог исчисляется и с той части выручки, которую продавец фактически не получил на руки, — и это заметно ухудшает реальную экономику работы через маркетплейс по сравнению с расчетом «на глаз».

Банковское расчетно-кассовое обслуживание. Сюда относятся комиссии за эквайринг (прием платежей по картам — ориентировочно несколько процентов с каждого платежа, в зависимости от сферы и оборота), плата за переводы физическим лицам и контрагентам сверх бесплатных лимитов, комиссии в рамках валютного контроля при внешнеэкономической деятельности, абонентская плата за пакеты услуг.

Отдельная и болезненная для малого бизнеса статья расходов — переводы учредителю или директору, в том числе возврат ранее предоставленного компании займа. Заем — стандартный для малого и среднего бизнеса способ покрыть кассовый разрыв, и когда у компании появляются средства, она обязана их вернуть. Но банк тарифицирует такой перевод как операцию в пользу физического лица, и по действующим тарифам это, как правило, повышенная — нередко прогрессивная — комиссия, которая на крупных суммах может составлять значительную долю от суммы перевода. Для обычного, заранее установленного тарифа законного способа не платить эту комиссию не существует: суды рассматривают такой тариф как согласованное условие договора. С юридической точки зрения важно лишь правильно оформить операцию именно как возврат займа — он не является доходом физического лица и не облагается НДФЛ — и подтвердить это документально.

Оспаривать имеет смысл другой вид платежей — «заградительные» комиссии, которые банк взимает при «сомнительных», по его мнению, операциях или при выводе средств после введения ограничений в соответствии с 115-ФЗ. Здесь судебная практика складывается в пользу бизнеса: Верховный суд РФ еще в 2015 году указал, что заградительный тариф по своей сути носит штрафной характер и является мерой ответственности клиента, а не платой за услугу (Определение от 12.05.2015 № 305-ЭС15-680); подобные комиссии суды признают незаконными и взыскивают их в пользу клиента. Разграничение принципиальное: обычный тариф за перевод — почти неизбежная издержка, а заградительный тариф по 115-ФЗ — то, что реально оспаривается.

Сервисы-агрегаторы. Агрегаторы такси, доставки еды, бронирования и платежные сервисы взимают комиссию за каждую операцию, и в некоторых нишах ее размер сопоставим с самостоятельной налоговой нагрузкой. В такси сервисная комиссия агрегатора составляет порядка 22–25 % от стоимости поездки (с учетом НДС), а сверху удерживается комиссия таксопарка-партнера — в среднем еще несколько процентов. Комиссия ресторана за доставку еды обычно составляет 20–35 % в зависимости от того, чья служба доставки используется, а с учётом платного продвижения в каталоге фактическая нагрузка нередко оказывается выше. В сегменте бронирования базовая комиссия отеля традиционно составляет около 15 %, но в 2026 году отдельные агрегаторы повысили её (например, в «Яндекс Путешествиях» базовая ставка выросла до 17 %, а расширенные тарифы — до 20–25 %), что вызвало публичный протест ряда гостиничных сетей. Платежные агрегаторы удерживают несколько процентов с каждого принятого платежа. Для бизнеса в соответствующих нишах это существенная и трудно устранимая статья расходов, обусловленная структурой рынка.

Правильнее рассматривать эти суммы не как «поборы», а как рыночные издержки в условиях высокой концентрации: такой подход точнее отражает их договорную природу и зависимость от структуры рынка.

Это самая неоднородная категория. Местные власти не вправе вводить налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом, но иногда устанавливают различные «платы за услуги», «компенсации» и процедуры согласования. Часть из них имеет законные основания, часть — спорна или прямо выходит за рамки полномочий.

К типичным примерам относятся: компенсационная стоимость восстановительных работ при выдаче ордеров на земляные работы; требования по паспортизации фасадов и вывесок в рамках «дизайн-кода»; плата и процедуры, связанные со схемами размещения нестационарных торговых объектов; различные «инвестиционные надбавки» в тарифах местных коммунальных предприятий.

Здесь важно разделять законные платежи и избыточные требования. Если платеж не предусмотрен Налоговым кодексом, Бюджетным кодексом или профильным федеральным законом, а введен местным актом, выходящим за рамки полномочий, у бизнеса есть инструменты для оспаривания (об этом — в следующей части). При этом, прежде чем отказываться платить, стоит убедиться в отсутствии законных оснований и сослаться на конкретную норму: голословное заявление о «незаконности» в споре не работает.

Главный практический вопрос: как понять, обязателен ли платеж и законен ли он. Несколько ориентиров.

1. Где искать основания. Законный обязательный платеж должен быть предусмотрен нормативным актом соответствующего уровня: Налоговым кодексом (налоги, сборы, взносы), Бюджетным кодексом (перечень неналоговых доходов бюджетов), профильным федеральным законом (о лицензировании, техническом регулировании, об отходах, связи и т. д.) или постановлением правительства, принятым во исполнение закона. Если требование основано только на ведомственном письме, методичке или местном распоряжении, выходящем за рамки полномочий, — это повод для проверки.

2. Реестр обязательных требований и «регуляторная гильотина». В рамках реформы контрольно-надзорной деятельности действует реестр обязательных требований, а виды государственного контроля и связанные с ними процедуры систематизируются (в том числе с помощью механизмов, закрепленных постановлением Правительства № 2467 и профильным законодательством о государственном контроле). Это полезный инструмент для проверки того, насколько формализовано то или иное требование.

3. О едином реестре неналоговых платежей — без иллюзий. Важно не выдавать желаемое за действительное. Единого действующего «реестра квазиналоговых платежей», автоматически делающего незаконным все, что в него не включено, на сегодняшний день не существует. Это предмет обсуждения и законотворческой работы: идея систематизировать неналоговые платежи и частично перенести их в Налоговый кодекс обсуждается уже не первый год, а осенью 2025 года Торгово-промышленная палата представила законопроект о регулировании неналоговых платежей, предлагающий, в частности, единые правила их установления и ограничения предельных размеров. Пока это инициатива, а не действующая норма, и тезис «все, чего нет в реестре, можно не платить» в нынешних условиях неверен.

4. Инструменты защиты. При явно избыточных или незаконных требованиях у бизнеса есть действенные механизмы: обращение в ФАС (в том числе со ссылкой на закон о защите конкуренции, ограничивающий возможность органов власти взимать с бизнеса необоснованные платежи), жалоба в прокуратуру, оспаривание в арбитражном суде, обращение к уполномоченному по защите прав предпринимателей. В случае с частными комиссиями (банками, площадками) можно оспорить условия договора со ссылкой на нормы ГК РФ о добросовестности и формирующуюся судебную практику.

5. Перечень для вашего вида деятельности. Единого готового реестра обязательных платежей «по ОКВЭД» не существует — его всегда приходится составлять вручную, опираясь на реестр обязательных требований, профильные законы и разъяснения ведомств. Для запуска нового направления имеет смысл заранее составить такой перечень именно для вашего вида деятельности. На федеральном уровне список относительно унифицирован, но на региональном и муниципальном уровнях возможны локальные особенности. (Отдельные отраслевые чек-листы будут опубликованы отдельным материалом.)

Реальная нагрузка на бизнес — это не только строка «налоги» в отчете. Это совокупность налоговых и неналоговых обязательных платежей: государственных квазиналогов, парафискальных отчислений в пользу операторов и СРО, обязательных инфраструктурных сборов, прочих расходов, предусмотренных законом, и рыночных издержек на концентрированных рынках. Понимание всей картины важно и для ценообразования, и для оценки рентабельности, и для планирования.

Спокойный и точный разговор на эту тему полезнее эмоционального. Правильная терминология, ссылки на нормативные основания и аккуратные формулировки делают анализ одновременно убедительным и применимым на практике.

Материал подготовлен в информационно-аналитических целях и не заменяет индивидуальную консультацию. Ставки, нормативы и правовые позиции приведены по состоянию на середину 2026 года и подлежат проверке на соответствие актуальным редакциям нормативных актов перед практическим применением.